Verfassung eines geschützten Erbes

Gemäß der katalanischen Gesetzgebung (Artikel 227-2 CCCat) müssen die folgenden rechtlichen Merkmale von geschützten Vermögenswerten beachtet werden:

Nach katalanischem Recht kann das geschützte Erbe von jeder Person, auch vom Begünstigten selbst, gebildet werden.

Die Einrichtung des geschützten Vermögens muss durch eine öffentliche Urkunde erfolgen, die vor einem Notar beglaubigt werden muss und in der dies festgehalten wird:

• Der Name des Gründers und des Begünstigten sowie die Umstände, die zur Bildung des geschützten Vermögens berechtigen.
• Die Bereitschaftserklärung, dieses geschützte Vermögen zu bilden und die eingebrachten Vermögenswerte zur Befriedigung der lebenswichtigen Bedürfnisse des Begünstigten zu verwenden.
• Die Bezeichnung des geschützten Vermögens, die durch den Ausdruck "geschütztes Vermögen zugunsten von...", gefolgt vom Vor- und Nachnamen des Begünstigten, erfolgen muss.
• Die Beschreibung der Vermögenswerte, die in den Nachlass eingebracht werden, sowie die Art und Weise, in der dies geschieht.
• Angabe der Namen der mit der Verwaltung des geschützten Vermögens betrauten Personen (die nicht der Begünstigte selbst sein müssen).
• Die Personen, die im Falle eines Interessenkonflikts rechenschaftspflichtig sind.

Die Satzung kann auch andere Bestimmungen über das geschützte Vermögen (insbesondere über die Regeln für dessen Verwaltung) sowie über die Verfügungsbefugnisse des Verwalters und die von ihm gegebenenfalls zu leistenden Sicherheiten enthalten.

Schließlich können die Gründer, wenn sie dies wünschen, auch den Verbleib der nach dem Erlöschen des geschützten Vermögens verbleibenden Vermögenswerte bestimmen.

Die Verwaltung des geschützten Vermögens liegt in den Händen der natürlichen oder juristischen Person, die in der Gründungsurkunde des geschützten Vermögens benannt ist, so dass es sich beispielsweise um einen Verwandten des Begünstigten oder um eine soziale Einrichtung handeln kann, die sich der Unterstützung von abhängigen oder behinderten Personen widmet.

In Bezug auf die Stellung der Verwaltung, ihre Verwaltung und die Wechselfälle der Stellung sind folgende Punkte hervorzuheben:

• Wie bereits erwähnt, kann der Verwalter des geschützten Vermögens nicht dessen Begünstigter sein.
• Der Verwalter hat die Aufgabe, die Vermögenswerte, aus denen das geschützte Vermögen besteht, zu erhalten, ihre Leistungsfähigkeit zu bewahren und ihren Wert oder ihre Erträge zur Befriedigung der lebenswichtigen Bedürfnisse des Begünstigten einzusetzen.
• Der Verwalter ist berechtigt, das Schutzgut vor Gericht zu verteidigen und kann zur Erfüllung seines Zwecks auch Verpflichtungen gegenüber dem Schutzgut eingehen.
• Bei der Verwaltung des Vermögens unterliegt der Verwalter den in der Gründungsurkunde niedergelegten Verwaltungsvorschriften und in Ermangelung solcher Vorschriften den gesetzlichen Vorschriften für die Verwaltung des Vermögens einer Person unter Vormundschaft.
• Ist die zum Verwalter bestellte Person nicht bereit oder in der Lage, das Amt anzunehmen, oder tritt sie später zurück, so kann jede interessierte Person oder die Staatsanwaltschaft bei der Justizbehörde die Bestellung eines neuen Verwalters beantragen.
• Falls die in der Gründungsurkunde festgelegten Regeln für die Verwaltung des geschützten Vermögens ihren Zweck nicht ausreichend erfüllen, kann jede interessierte Person oder die Staatsanwaltschaft bei der Justizbehörde eine Änderung dieser Regeln beantragen.

Um sicherzustellen, dass der Verwalter des geschützten Erbes dieses ordnungsgemäß verwaltet, legt das Gesetz eine Reihe von Kontrollmechanismen fest, die zu berücksichtigen sind. So:

• In der Gründungsurkunde können Personen benannt werden, die die Verwaltung beaufsichtigen (z. B. ein anderer Verwandter des Begünstigten), sowie Maßnahmen zur Kontrolle der Geschäftsführung des Verwalters (z. B. die Vorschreibung einer jährlichen Prüfung der Geschäftsführung).
• Darüber hinaus muss der Verwalter nach dem Gesetz entweder dem Begünstigten des geschützten Vermögens oder dessen gesetzlichen Vertretern jährlich Rechenschaft über seine Verwaltung ablegen.

Nach dem katalanischen Zivilrecht erlischt das geschützte Erbe aus einem der folgenden Gründe:

• Durch Tod oder Todeserklärung des Begünstigten.
• Für den Verlust des Status eines Behinderten oder einer Person, die sich in einer abhängigen Situation befindet.
• Durch Rücktritt aller Begünstigten.
• Nach Ablauf der Frist, für die sie gegründet wurde, oder bei Erfüllung einer in der Gründungsurkunde festgelegten auflösenden Bedingung.
• Auch durch gerichtliche Entscheidung, wenn der Begünstigte sich aus Undankbarkeit gegenüber dem Stifter schuldig macht.

In all diesen Fällen wird das Erlöschen der geschützten Vermögenswerte zur Folge haben:

• Ihre Liquidation, die von den in der Satzung festgelegten Personen und in Ermangelung dessen vom Verwalter durchgeführt werden muss.
• Die abschließende Abrechnung des Verwalters gegenüber dem Begünstigten des geschützten Nachlasses oder dessen Erben.

Ich möchte auch darauf hinweisen, dass, wenn nach der Liquidation des geschützten Vermögens ein Restbetrag verbleibt, dieser für den in der Gründungsurkunde festgelegten Zweck verwendet wird, so dass das Vermögen beispielsweise an den Gründer oder seine Erben zurückfallen kann, wobei zu bedenken ist, dass der Restbetrag, wenn nichts in dieser Hinsicht festgelegt wird, an diese zurückfallen wird.

Handelt es sich bei den Vermögenswerten, aus denen das geschützte Vermögen besteht, um unbewegliches Vermögen, so kann das geschützte Vermögen in das Grundbuch eingetragen werden; in diesem Fall sind in der Eintragung die dem Verwalter übertragenen Befugnisse sowie die Gründe für das Erlöschen des geschützten Vermögens und die gegebenenfalls für den Rest festgelegte Bestimmung anzugeben.

Das Gleiche gilt für andere Arten von Vermögenswerten, die Zugang zu anderen Arten von öffentlichen Registern haben.

In Bezug auf die steuerliche Behandlung von geschützten Vermögenswerten zeigt sich hier einer der größten Unterschiede zwischen den Rechtsvorschriften des Staates und der autonomen Gemeinschaft, da die auf diesen Wert anwendbaren Steuervorteile je nach Art der Rechtsvorschriften sehr unterschiedlich sind.

Wenn das geschützte Vermögen nach staatlichen Vorschriften gebildet wird (Gesetz 41/2003 vom 18. November 2003), können unter anderem die folgenden Steuervorteile in Anspruch genommen werden:

• Was die Einkommenssteuer der behinderten Person anbelangt, so werden die Beiträge, die sie aus ihrem geschützten Vermögen erhält, bis zu einem Betrag von 10.000 € für jeden Beitragszahler (und einem jährlichen Höchstbetrag von insgesamt 24.250 €) als Arbeitseinkommen betrachtet, so dass alles, was diesen Betrag übersteigt, nicht besteuert wird.
• Bei der Einkommenssteuer des Beitragszahlers kann er bis zu 10.000 € pro Jahr von seinem zu versteuernden Einkommen abziehen.
• Bei der Grunderwerbsteuer und der Stempelsteuer sind die Beiträge zu geschützten Vermögenswerten von der Steuer befreit.
• Ebenso unterliegt der Teil der Beiträge, der als Arbeitseinkommen des Empfängers angesehen wird, nicht der Erbschafts- und Schenkungssteuer.

Wird das geschützte Vermögen hingegen nach katalanischem Recht gebildet, sind diese Steuervorteile, was die Einkommenssteuer betrifft, nicht anwendbar, da das Einkommenssteuergesetz ihre Anwendung nur vorsieht, wenn die Bildung unter dem Schutz des staatlichen Rechts erfolgt. 

Im Falle Kataloniens gelten daher eingeschränktere Steuervergünstigungen, wie sie im katalanischen Gesetz 2/2016 vom 2. November über dringende Änderungen in Steuerangelegenheiten vorgesehen sind, von denen die folgenden hervorzuheben sind:

• Eine 99%ige Ermäßigung der Vermögenssteuer für Vermögenswerte, die zum geschützten Kulturerbe gehören.
• Bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer wird der Betrag, um den die Beiträge zum geschützten Nachlass den gesetzlich festgelegten Grenzwert übersteigen, um 90 % gekürzt, um als Arbeitseinkommen zu gelten.
• Bei der Grunderwerbsteuer und der Stempelsteuer sind die Beiträge zu geschützten Vermögenswerten von der Steuer befreit.