Vererbungspakt

Wie bereits erwähnt, ist es durch den Erbvertrag möglich, Erbschaften zu machen, durch die die eingesetzte(n) Person(en) die Eigenschaft von Gesamtrechtsnachfolgern des Erben mit unwiderruflichem Charakter erhält/erhalten, wobei die Eigenschaft des Erben im Erbfall unveräußerlich und unpfändbar ist. So können die Erblasser eines Erbvertrags ihre Erben in der gleichen Weise benennen, wie sie es in einem Testament tun würden, allerdings mit den bereits erläuterten Besonderheiten.

Darüber hinaus können Vererbungen die folgenden spezifischen Typologien aufweisen, durch die sie sich unterscheiden:

• Es gibt einfache Erbschaften, bei denen nur der Erblasser als Erbe eingesetzt wird (was die Schenkung bestimmter Vermögenswerte zu seinen Gunsten nicht ausschließt), und kumulative Erbschaften, bei denen dem Erblasser neben der Erbenstellung auch das gesamte vorhandene Vermögen des Erben zugerechnet wird, was in der Praxis die Möglichkeit eröffnet, dass eine Person ihr gesamtes vorhandenes Vermögen durch einen Erbvertrag übertragen kann, ohne dass diese Übertragung auf den Zeitpunkt ihres Todes verschoben wird, was steuerliche Folgen hat, wie später noch erläutert wird.
• Wie bereits in anderen Abschnitten erwähnt, gilt die Erbschaft als gegenseitig, wenn sie eine gegenseitige Erbeinsetzung zwischen den Erblassern zugunsten des Überlebenden enthält (in der Praxis zwischen Ehegatten weit verbreitet). Ebenso kann bei dieser Art der gegenseitigen Vererbung vereinbart werden, dass beim Tod des Überlebenden (d. h. beim Tod des letzten der Erblasser, die den Vertrag geschlossen haben) das gesamte geerbte Vermögen auf eine andere Person übergeht (im Beispiel der Ehe werden in der Praxis beim Tod beider Parteien in der Regel die Kinder als Erben eingesetzt).  
• Darüber hinaus kann die Erbschaft auch unter Ausschluss der Öffentlichkeit vereinbart werden, d. h. sie kann durch ein späteres Testament oder einen Erbvertrag einseitig widerrufen werden.
  

In Anbetracht der wichtigsten Varianten, die Erbschaften im Rahmen eines Erbvertrags aufweisen können, lohnt es sich, mit der Analyse dieser Zahl und anderer Besonderheiten fortzufahren. So:

Zunächst ist darauf hinzuweisen, dass der Erbe nach katalanischem Zivilrecht Vermögenswerte, Geldbeträge oder den Teil seines Nachlasses, den er für sich selbst hält, zurückbehalten kann, um in einer Schenkung, einem Kodizill, einer letztwilligen Verfügung oder einem späteren Erbvertrag frei darüber zu verfügen. Ebenso kann der Erbe die ihm geeignet erscheinenden Güter oder Geldbeträge zur Auszahlung an die entsprechenden legitimen Erben abtreten, wobei jedoch zu beachten ist, dass eine solche Abtretung den legitimierten Erben zu Lebzeiten des Erben kein Recht daran einräumt.

Ein weiterer wichtiger Punkt, der zweifellos beachtet werden muss, ist die Tatsache, dass ein gültiger Erbvertrag, der eine Erbschaft enthält, das Testament, das Kodizill, die testamentarische Erinnerung und die Schenkung von Todes wegen vor seiner Erteilung aufhebt, selbst wenn sie mit dem Vertrag vereinbar sind (wenn also in einem Erbvertrag ein Erbe eingesetzt wird, müssen die Erben bedenken, dass alle zuvor getroffenen Verfügungen von Todes wegen in Bezug auf ihre Erbrechte unwirksam werden). Spätere Verfügungen sind jedoch wirksam, wenn es sich um eine vorweggenommene Erbfolge handelt oder wenn die Erbschaft durch einen Verfügungsvorbehalt (eine Figur, die gerade behandelt wurde) zugelassen wurde.

Was die Übertragbarkeit der Erbenstellung anbelangt, so beruht der Erbvertrag als Vereinbarung zwischen den Parteien auf dem Grundsatz der Unübertragbarkeit, so dass die Erbschaft unwirksam wird, wenn der im Erbvertrag eingesetzte Erbe vor dem Erblasser verstirbt, sofern nichts anderes vereinbart wurde.

Ist der zur Erbfolge eingesetzte Erbe jedoch ein Abkömmling des Verstorbenen und verstirbt er vor diesem und hinterlässt er berufene Erben, so geht seine Eigenschaft als Vertragserbe auf diese über, wobei zu berücksichtigen ist, dass der Erbe, wenn es mehrere Kinder oder Abkömmlinge gibt, die Erben des vorverstorbenen Erben sind, einen von ihnen durch eine unwiderrufliche öffentliche Urkunde oder ein Testament als Ersatzerben auswählen kann.

<ejemplo>A modo de ejemplo, para que se comprenda mejor esta disposición, la normativa catalana establece que, si no se dice lo contrario, si en un pacto sucesorio un abuelo llamado Jaime nombra heredero a su hijo Juan (el cual a su vez tiene 2 hijas llamadas María y Ana, es decir, 2 nietas de Jaime), y Juan fallece antes que su padre Jaime, María y Ana devienen herederas contractuales de su abuelo Jaime. Y, asimismo, si Juan hubiere fallecido sin testamento, su abuelo Jaime podrá, mediante una escritura pública posterior o un testamento, designar como su heredera a cualquiera de ellas.<ejemplo>

Schließlich ist im Hinblick auf den Eintritt des Erbfalls zu beachten, dass nach dem Tod des Erben die im Erbvertrag eingesetzten Erben die Erbschaft nicht ausschlagen können (es sei denn, es handelt sich um eine Person, die den Erbvertrag nicht erteilt hat), sondern sie können sie mit Hilfe des Inventars annehmen.

Nach den Bestimmungen des katalanischen Zivilgesetzbuches sind Erbverträge nur dann gültig, wenn sie in einer öffentlichen Urkunde geschlossen werden, die auch Bestimmungen über das Familienprotokoll und andere Nicht-Erbfolge-Bestimmungen enthalten kann, nicht aber testamentarische Regelungen.

Um einen Erbvertrag abzuschließen, muss daher ein Notar aufgesucht werden, um die entsprechende Urkunde zu beurkunden, die den gesetzlichen Anforderungen des katalanischen Gesetzes und der notariellen Vorschriften entsprechen und alle Bestimmungen und Vereinbarungen enthalten muss, die die Erblasser aufnehmen wollen.

In diesem Zusammenhang ist auch zu beachten, dass:

1. Bei Erbverträgen mit Vorkaufsrecht (das einen späteren einseitigen Widerruf durch einen der Erblasser ermöglicht) oder mit Verfügungs- oder Schenkungsvorbehalt ist in der betreffenden Urkunde der Zeitpunkt der Erteilung anzugeben.
2. Die Vollmachtgeber eines Erbvertrags, die nicht die Begünstigten des künftigen Erbfalls sind, können in einer besonderen Vollmacht das Erscheinen bei der Beurkundung des Erbvertrags delegieren, sofern die öffentliche Urkunde über die Vollmacht den vollständigen Inhalt ihres Willens wiedergibt.
   

Hinsichtlich der Bekanntmachung von Erbverträgen ist darauf hinzuweisen, dass diese in das Testamentsregister eingetragen werden müssen, und zwar in der Form, innerhalb der Frist und in dem Umfang, die in der entsprechenden Verordnung festgelegt sind (siehe Anhang II des Dekrets vom 2. Juni 1944, mit dem die Verordnung über die Organisation und das System des Notariats endgültig verabschiedet wurde). 

Zu diesem Zweck muss der Notar, der die Urkunde, mit der der Erbvertrag geschlossen wird, genehmigt, die entsprechende Mitteilung machen. Ebenso kann das Bestehen von Erbverträgen in dem nachstehend beschriebenen Register veröffentlicht werden:

• Die in den Erbverträgen angeordneten Erbschaften und besonderen Zuwendungen können zu Lebzeiten des Erblassers durch einen Vermerk am Rande der Eintragung des betreffenden Grundstücks in das Grundbuch eingetragen werden.
  

• Gehören zu den besonderen Erbschaften oder Vollmachten Namensaktien oder Gesellschaftsanteile oder beziehen sie sich auf diese, so können sie zu Lebzeiten des Erblassers in die entsprechenden Eintragungen im Register der Namensaktien oder im Aktionärsregister eingetragen werden.
  

• Dient der Nachfolgevertrag schließlich dem Erhalt und der Kontinuität eines Familienunternehmens, so kann das Bestehen des Vertrages in dem Umfang und in der Weise in das Handelsregister eingetragen werden, wie es das Gesetz für die Veröffentlichung von Familienprotokollen vorsieht, unbeschadet der Eintragung der Klauseln in der Satzung, die sich darauf beziehen.

Einer der Punkte, der den Erbvertrag zweifellos vom Testament unterscheidet, ist die Möglichkeit, ihn zu ändern, denn im Gegensatz zum Testament, das der Erblasser jederzeit einseitig ändern oder widerrufen kann, kann der Erbvertrag nur mit Zustimmung aller Erblasser geändert werden.

Dies ist in Artikel 431-12 des katalanischen Zivilgesetzbuchs eindeutig und erschöpfend festgelegt, der besagt, dass der Erbvertrag und die darin enthaltenen Bestimmungen durch eine Vereinbarung der Erblasser, die durch eine öffentliche Urkunde formalisiert wird, geändert und aufgelöst werden können.

Da es sich jedoch um besondere Fragen handelt, die für seine Änderung gelten, ist es notwendig, diese näher zu erläutern:

• dass die Befugnis, Erbverträge im gegenseitigen Einvernehmen zu ändern und zu beenden, nach dem Tod eines der Erblasser erlischt (so dass sie danach nicht mehr geändert werden kann).
• Ungeachtet dessen ist, wenn mehr als zwei Personen an der Erteilung des Erbvertrags beteiligt waren, nur die Zustimmung derjenigen erforderlich, die von der Änderung oder Beendigung betroffen sind (so dass die Zustimmung aller ursprünglichen Erblasser nicht mehr unbedingt erforderlich ist).
• Um einer Änderung oder Beendigung des Erbvertrags zuzustimmen, muss der Erblasser voll handlungsfähig sein (d. h. er muss im Vollbesitz seiner geistigen Kräfte und seines Willens sein), es sei denn, es handelt sich um eine Änderung zugunsten eines minderjährigen oder geschäftsunfähigen Erblassers; in diesem Fall kann der Erblasser selbst im Rahmen seiner natürlichen Leistungsfähigkeit, durch seine gesetzlichen Vertreter oder mit Hilfe eines Nachlasspflegers zustimmen.
  

Ungeachtet der oben dargelegten allgemeinen Regel gibt es eine Reihe von Umständen, unter denen ein einseitiger Widerruf durch einen der Konzessionsgeber möglich ist. Diese Umstände sind wie folgt:

1. Wenn es einen Grund gibt, der von den Konzessionsgebern ausdrücklich vereinbart wurde und der dies erlaubt.
2. Für einen Verstoß gegen die dem Begünstigten der Vereinbarung auferlegten Lasten.
3. Aufgrund der Unmöglichkeit, den Zweck des Vertrages oder einer seiner Bestimmungen zu erfüllen (z. B. wenn der Erbvertrag den Zweck hatte, die Nachfolge eines Familienunternehmens zu regeln, und letzteres aufgrund der Einstellung seiner Tätigkeit bereits untergegangen ist).
4. aufgrund einer wesentlichen, unvorhergesehenen und unvorhersehbaren Änderung der Umstände, die zu seiner Gründung geführt haben.
   

Es ist auch möglich, den Erbvertrag einseitig zu widerrufen, wenn einer der Gründe für die Unwürdigkeit der Erbschaft eintritt (siehe hierzu die spezifischen Gründe, die in Artikel 412-3 des katalanischen Zivilgesetzbuchs aufgeführt sind, unter denen zum Beispiel ein Anschlag auf das Leben des Erblassers, schwere Verletzungen oder Verbrechen gegen die moralische Integrität des Erblassers hervorstechen).

Hinsichtlich der Art und Weise, wie die Befugnis zum einseitigen Widerruf ausgeübt werden muss, ist darauf hinzuweisen, dass dieser Wille zum Widerruf in einer öffentlichen Urkunde zum Ausdruck gebracht und den anderen Vertragsparteien mitgeteilt werden muss und dass die vom Widerruf betroffenen Personen innerhalb eines Monats nach Erhalt der Mitteilung (oder, wenn diese Mitteilung nicht möglich ist, innerhalb eines Jahres nach dem Widerruf) in der gleichen öffentlichen Form (d. h. durch Ausfertigung der entsprechenden öffentlichen Urkunde) Einspruch erheben können. In Ermangelung eines solchen Widerspruchs ist die Vereinbarung oder Bestimmung null und nichtig. 

Was schließlich die Krisen der Ehe oder des Zusammenlebens betrifft, so ist darauf hinzuweisen, dass die Nichtigkeit der Ehe, die Trennung und Scheidung oder das Erlöschen einer festen Partnerschaft eines der Erblasser nichts an der Wirksamkeit der Erbverträge ändert, es sei denn, in der Gründungsurkunde des Vertrags wird etwas anderes vereinbart.

In Bezug auf die Nichtigkeit von Erbverträgen ist zu beachten, dass sich die Gründe für die Nichtigkeit wie folgt unterscheiden lassen:

• Diejenigen, die wir als formell bezeichnen können, wie z.B. Erbverträge, die keiner der im katalanischen Zivilgesetzbuch festgelegten Arten entsprechen, die von nicht legitimierten Personen oder ohne Beachtung der gesetzlichen Anforderungen an die Geschäftsfähigkeit und die Form abgeschlossen werden.
• Von denjenigen, die wir als materiell oder substantiell bezeichnen können, wie zum Beispiel, wenn die Vereinbarung oder ihre Bestimmungen mit Betrug, Gewalt oder ernsthafter Einschüchterung, mit Irrtum in der Person oder dem Gegenstand oder mit Irrtum in der Absicht oder den Motiven gewährt wurden.
  

Hinsichtlich der Frist für die Erhebung der Nichtigkeitsklage ist darauf hinzuweisen, dass vor der im Erbvertrag vereinbarten Eröffnung der Erbfolge nur die Vertragsparteien berechtigt sind, die Nichtigkeitsklage zu erheben, während danach, d. h. nach dem Tod der betreffenden Person und der Eröffnung der Erbfolge, alle Personen, die von der Nichtigkeitserklärung profitieren können, berechtigt sind, die Nichtigkeitsklage zu erheben, wobei die Frist vier Jahre ab dem Tod des Erblassers beträgt.

In jedem Fall ist in diesem Zusammenhang zu beachten, dass die Ungültigkeit einer vereinbarten Bestimmung nicht die Nichtigkeit aller anderen Bestimmungen desselben oder der anderen Vertragspartner zur Folge hat, es sei denn, es handelt sich um entsprechende Bestimmungen oder es ergibt sich aus dem Zusammenhang der Vereinbarung, dass die Bestimmung ohne die für nichtig erklärte Bestimmung nicht getroffen worden wäre.

Die Errichtung eines Erbvertrags und die anschließende Bestimmung der Erbschaft oder der privaten Zuwendung führt zu einem Vermögenserwerb zugunsten der bezeichneten Person, der zu Lebzeiten des Erben oder bei seinem Tod realisiert werden kann, wie wir bereits in den verschiedenen Fragen zu diesem Institut gesehen haben.

Für steuerliche Zwecke wird dieser Immobilienerwerb in beiden Fällen als unentgeltlicher Erwerb von Todes wegen betrachtet, was ausschlaggebend dafür ist, ob er der Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegt. Dies geht aus Artikel 3 des Gesetzes zur Regelung dieser Steuer (Gesetz 29/1987 vom 18. Dezember) hervor, in dem festgelegt ist, dass der Erwerb von Vermögenswerten und Rechten durch Erbschaft, Vermächtnis oder einen anderen Erbschaftstitel einen Steuertatbestand darstellt, sowie aus der Auslegung dieser Vorschrift durch die Generaldirektion Steuern in dieser Angelegenheit (siehe verbindliche Konsultation V1521-14 vom 10. Juni 2014).

In Bezug auf die Besteuerung des Erbvertrags durch die Einkommenssteuer ist es notwendig, darauf hinzuweisen, dass gemäß Artikel 6.4 des entsprechenden Gesetzes (Gesetz 35/2006 vom 28. November) die Einkünfte, die der Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegen, nicht der Einkommenssteuer unterliegen.

Aus der Sicht des Übertragenden (d.h. des Konzessionsgebers) führt die Übertragung von Vermögenswerten oder Rechten jedoch zu einer Änderung der Zusammensetzung seines Vermögens (d.h. zu einem Veräußerungsgewinn oder -verlust in Höhe der Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Übertragungswert der Vermögenswerte oder Rechte), der im Rahmen dieser Steuer zu versteuern ist.

Um einen Erbvertrag abzuschließen, muss man sich lediglich an das Notariat wenden und einen Termin an einem Tag und zu einer Uhrzeit vereinbaren, die den Erblassern am besten passt. Am vereinbarten Tag und zur vereinbarten Uhrzeit müssen die Erblasser lediglich mit den erforderlichen Unterlagen (siehe Abschnitt "Erforderliche Unterlagen") zum Notariat gehen, um die entsprechende Urkunde zu unterzeichnen, die auf der Grundlage des erforderlichen rechtlichen Mindestinhalts sowie der Prognosen und Bedürfnisse der betreffenden Kunden erstellt wird.