Praktische rechtliche Hinweise - Mai 2025
1.- Vereidigung der Staatsangehörigkeit vor einem Notar. Hinweis auf verschiedene Aspekte, die zu berücksichtigen sind
Sie ist verlinkt (HIER) eine Mitteilung des Leiters des Standesamtes von Barcelona, die sich auf die Eidesleistung vor einem Notar bezieht. Im Einzelnen:
- Es wird daran erinnert, dass die betroffenen Personen gemäß Artikel 51.1 des Standesamtsgesetzes nur zwei einfache Namen oder einen zusammengesetzten Namen führen dürfen (und nicht drei, wie manche Menschen in ihren Herkunftsländern haben).
- Es wird auch daran erinnert, dass es nicht korrekt ist, den Nachnamen des Ehemanns anstelle des Mädchennamens der Mutter zu führen, noch sollte der Mädchenname der Mutter mit der Präposition des Nachnamens des Ehemanns akzeptiert werden.
- Schließlich ist es wichtig, die korrekten Kenntnisse der spanischen Sprache zu überprüfen, um die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen zu gewährleisten und gegebenenfalls Identitätsdiebstahl zu vermeiden.
Zu berücksichtigen bei allen Staatsangehörigkeitseiden, die vor einem Notar zu leisten sind.
2. die Überlassung einer freien Wohnung von den Eltern an die Kinder. Sie wird nicht als Schenkung berechnet, die in das Erbe einbezogen werden kann.
Beigefügt (HIER) ein Link zu einem interessanten Urteil des Obersten Gerichtshofs (STS 32/2025, vom 7. Januar), in dem ein Fall entschieden wird, in dem es um die Frage geht, ob die Übertragung einer Wohnung (zu Lebzeiten des derzeitigen Eigentümers) an ein Kind in prekären Verhältnissen (d. h. die Überlassung einer Wohnung an ein Kind zum Wohnen ohne Gegenleistung) als Schenkung, die nach dem Tod der Eltern zusammengerechnet werden kann, in das Erbe dieser Eltern eingerechnet werden sollte oder nicht.
Der Oberste Gerichtshof verneint dies und erklärt, dass es sich in diesen Fällen um die unentgeltliche Übertragung einer Immobilie handelt, die keine Schenkung von Rechten beinhaltet, da derjenige, der die Immobilie im Prekariat überträgt, wie im vorliegenden Fall, diese Situation nach Belieben beenden kann, ohne dass der Bewohner über einen Titel verfügt, der ein jederzeit erneuerbares Besitzrecht über den Willen des Eigentümers hinaus anerkennt. Aus diesem Grund kann nicht akzeptiert werden, dass der Marktwert der Nutzung der Wohnung, die im Rahmen einer prekären Situation übertragen wurde, bei der Berechnung des rechtmäßigen Anteils oder bei seiner eventuellen Aufteilung berücksichtigt wird.
3.- Steuerblitz. Einbeziehung des in einer Urkunde angegebenen Wertes eines Gebäudes in die Berechnung des Veräußerungsgewinns.
Beigefügt (HIER) ein Link zu einem neuen Fiscal Flash der Notariatskammer von Katalonien, in dem der Notar Manuel Sarobe Oyarzun den Beschluss des Wirtschaftsverwaltungsgerichts vom 19. November 2024 über die Berücksichtigung des in einer Urkunde angegebenen Gebäudewerts bei der Berechnung des Veräußerungsgewinns analysiert.
Die Schlüsselfrage in diesen Fällen ist also, welcher Wert für ein Gebäude berechnet werden kann, das nicht mit Rechnungen belegt ist, wobei der TEAC entschied, dass nur die tatsächlich getätigten und mit Dokumenten belegten Investitionen in den Anschaffungswert einbezogen werden können, so dass die bloße Erklärung in der Urkunde nicht ausreicht.
Der Steuerpflichtige muss also die Rechnungen bis zum Verkauf der Immobilie aufbewahren, so dass die Verwaltung in Ermangelung von Beweisen dem Gebäude einen Nullwert zuweisen kann, selbst wenn ein technisches Gutachten ohne die Belege für akkreditierte Zahlungen vorgelegt wird.
4.- Der Forderungsübergang des Hypothekenschuldners, der in einer öffentlichen Urkunde im Rahmen eines Immobilienkaufs und -verkaufs erfolgt, unterliegt nicht der progressiven Quote des AJD.
Beigefügt (HIER) einen Link zu einem interessanten und sehr aktuellen Beitrag der renommierten Anwaltskanzlei Ashurst, in dem auf eine kürzlich von dieser Kanzlei vorgelegte und von der Generaldirektion für Steuern beschlossene verbindliche Konsultation eingegangen wird, in der es um die Frage geht, ob die Urkunde über den Verkauf einer Immobilie und den Forderungsübergang auf den Hypothekenschuldner der progressiven Quote des AJD unterliegt oder nicht.
In dieser Entschließung verneint der DGT die Frage, so dass bei dieser Art von gemeinsamen Transaktionen (d.h. Verkauf plus Abtretung des Schuldners) die schrittweise Besteuerung mit der Stempelsteuer ("AJD") entfällt, natürlich unbeschadet der Besteuerung des Verkaufs selbst, die nicht umstritten ist.
Sobald die Entschließung in der Suchmaschine der DGT veröffentlicht ist, wird sie verlinkt.
5.- Verschmelzung von Unternehmen und Steuerbescheinigungen. Es ist nicht erforderlich, den Nachweis zu erbringen, dass Sie mit der Zahlung der regionalen oder lokalen Steuern auf dem Laufenden sind.
Beigefügt (HIER) Beschluss der Generaldirektion für Rechtssicherheit und öffentliches Vertrauen vom 2. April 2025 (BOE vom 17. Mai 2025), in dem die Generaldirektion einen Fall im Zusammenhang mit einem Verschmelzungsvertrag von Unternehmen löst, in dem bescheinigt wird, dass die an der Verschmelzung beteiligten Unternehmen ihren steuerlichen Verpflichtungen nachgekommen sind, und zu diesem Zweck zwei Bescheinigungen der staatlichen Steuerverwaltung und der Sozialversicherung vorlegt.
Als das Dokument zur Eintragung vorgelegt wurde, verweigerte das Handelsregister die Eintragung mit der Begründung, dass zusätzlich der Nachweis erbracht werden müsse, dass sie ihren steuerlichen Verpflichtungen gegenüber der Autonomen Gemeinschaft und dem Stadtrat, dem sie angehörten, nachgekommen seien.
Nach einem Einspruch hat die Generaldirektion den Fall gelöst, indem sie den Qualifikationsvermerk widerrief, da sie der Ansicht war, dass es in diesen Fällen nur notwendig ist, zu bescheinigen, dass das Unternehmen seinen steuerlichen Verpflichtungen bei der AEAT (staatliches Finanzamt) und der Sozialversicherung nachkommt, und dass es nicht verhältnismäßig ist, bei dieser Art von struktureller Veränderung eine weitere Bescheinigung (bei den regionalen oder lokalen Verwaltungen) zu verlangen.
6.- Der Verzicht auf eine Erbschaft zugunsten einer bestimmten Person führt zu steuerlichen Verpflichtungen für den Verzichtenden.
Beigefügt (HIER) den Link zur verbindlichen Konsultation der DGT (Nummer V0411-25 vom 20. März), in der die Generaldirektion Steuern den Fall eines Steuerpflichtigen behandelt, der auf 25 % einer geerbten Wohnung zugunsten eines seiner Geschwister verzichtet hat.
In diesen Fällen bestimmt das Leitungsgremium des Finanzministeriums, dass bei einem Erbverzicht des Steuerpflichtigen zugunsten eines anderen Erben auch die Erbschaftssteuer zu entrichten ist, da das Vermächtnis als zuvor angenommen gilt (es wird also davon ausgegangen, dass es sich nicht um einen reinen Erbverzicht, sondern um einen Verzicht zugunsten einer bestimmten Person handelt).
Außerdem weist die DGT darauf hin, dass der Erbe in diesem Fall auch Einkommensteuer auf die Schenkung an seinen Bruder zahlen muss, allerdings nur, wenn sie zu einem Kapitalgewinn geführt hat, während er sie nicht abziehen kann, wenn es sich um einen Verlust handelt.
7.- Kauf von VPO und ITP. Steuern müssen auf den Referenzwert gezahlt werden und dann, falls zutreffend, Anspruch
Beigefügt (HIER) ein Link zu einer verbindlichen Konsultation der DGT (Nummer V0435-25 vom 21. März), in der die Generaldirektion Steuern den Fall eines Steuerzahlers löst, der eine subventionierte Wohnung (VPO) erwirbt, bei der der (von der Verwaltung festgesetzte) Kaufpreis unter dem Referenzwert liegt.
In diesem Fall wirft der Steuerpflichtige die Frage auf, ob der Verkaufspreis von der Verwaltung festgesetzt wurde und der ITP des Geschäfts auf der Grundlage dieses Preises oder auf der Grundlage des Referenzwerts liquidiert werden muss.
Die DGT löst den Fall in Anwendung der allgemeinen Vorschriften, d.h. sie weist darauf hin, dass der Steuerpflichtige verpflichtet ist, die entsprechende Selbstveranlagung für den Referenzwert vorzunehmen, und wenn er nach der Zahlung der Meinung ist, dass der zugewiesene Wert seine berechtigten Interessen beeinträchtigt, kann er von der Steuerbehörde die Rückerstattung der zu viel gezahlten Steuer über die zu diesem Zweck eingerichteten Rechtswege verlangen.
8.- Form der Bestimmung des Erben, wenn der Erblasser in seinem Testament den Verwandten als Erben eingesetzt hat, der sich am meisten um ihn kümmertVerbot der Verfügung und Ablauf der Frist. Die ausdrückliche Aufhebung ist nicht erforderlich, um die Übertragung zu formalisieren.
Beigefügt (HIER) Beschluss der Generaldirektion für Rechtssicherheit und öffentliches Vertrauen vom 2. April 2025 (BOE vom 17. Mai 2025), in dem die Generaldirektion einen Fall im Zusammenhang mit einem Erbvertrag löst, der die Erbfolge einer Dame betrifft, die in ihrem Testament als Universalerben ihres gesamten Vermögens "die Verwandten, die sich in den letzten Jahren ihres Lebens am meisten um sie kümmern werden" eingesetzt hat.
Nach dem Tod der Erblasserin bestätigt der Erbe, der sich am meisten um sie gekümmert hat, diesen Zustand durch eine notarielle Urkunde, indem er die entsprechenden Beweise vorlegt, die von dem betreffenden Notar als notorisch erklärt werden.
Nachdem diese Urkunde zur Eintragung vorgelegt worden war, wurde sie vom Standesbeamten mit der Begründung abgelehnt, dass die Einsetzung des Erben ungewiss sei und es daher angebracht sei, die gesetzliche Erbfolge zu eröffnen.
Gegen diese Stellungnahme wurde bei der Generaldirektion Beschwerde eingelegt, und die Zulassung wurde widerrufen, da sie den von den Betroffenen eingeschlagenen Weg für richtig hält, d.h. dass in einer solchen Situation die Erbeneinsetzung gültig ist und das geeignete Instrument zur Bestimmung des Erben, der sich am meisten um die Erblasserin gekümmert hat, die notarielle Urkunde ist, in der die entsprechenden Nachweise zur Bestätigung der Identität der betreffenden Person erbracht werden müssen.
9.- Unternehmenskrise und das Handeln der Verwalter. Die Dinge müssen gut gemacht werden, sonst kann es ernsthafte Konsequenzen für die Verwalter geben.
Beigefügt (HIER) ein Link zu dem interessanten Urteil des Landgerichts von Oviedo vom 4. März 2025 (SAP 776/2025), in dem ein Fall einer ungeordneten und abrupten Schließung eines Handelsunternehmens entschieden wird (der klassische "persianazo", bei dem das Unternehmen seine Tätigkeit "von heute auf morgen" einstellt, ohne die für Unternehmenskrisen üblichen Wege zu beschreiten und ohne eine angemessene Liquidation der Aktiva und Passiva des Unternehmens durchzuführen).
In diesen Fällen kann dies, wie in dem Urteil festgestellt wird, zu einer persönlichen Haftung der Unternehmensleiter führen, da, kurz gesagt, jedes Unternehmen "schief gehen kann", aber in einem solchen Fall sieht das Gesetz die Wege zur Regelung dieser Unternehmenskrise vor (Insolvenzverfahren usw.), so dass, wenn diese Wege nicht eingehalten werden und der "persianazo" gewählt wird, dies zu schwerwiegenden wirtschaftlichen Folgen für die Unternehmensleiter führen kann, die diese falsche Lösung wählen.
10.- Steuerschulden der Gesellschaft und Haftung der Verwalter. Das Verschulden der Verwalter muss nachgewiesen werden
Beigefügt (HIER) ein Link zu einem Zeitungsartikel, der sich auf ein sehr aktuelles und relevantes Urteil im Bereich der Besteuerung bezieht, da der Oberste Gerichtshof in seinem Urteil vom 20. Mai 2025 (der Link wird zur Verfügung gestellt, sobald es in CENDOJ veröffentlicht wird) entschieden hat, dass bei Steuerschulden eines Unternehmens die subsidiäre Haftung der Verwalter für diese Schulden nicht automatisch greift, Da es sich um eine Sanktion handelt, muss die Steuerverwaltung in diesen Fällen, um die im allgemeinen Steuergesetz vorgesehene Haftung abzuleiten, ein Sanktionsverfahren mit allen verfassungsrechtlichen Garantien (wie z.B. der Unschuldsvermutung) einhalten, und es ist daher obligatorisch, das Verschulden des Verwalters an der Entstehung und Nichtbezahlung dieser Schulden zu beweisen.
Wenn eine Gesellschaft Schulden hat, kann sie also nicht mehr automatisch von ihren Geschäftsführern die Zahlung verlangen, sondern muss deren Verschulden und Haftung nachweisen, um sie subsidiär in Anspruch nehmen zu können.
