Kurze Zusammenstellung der steuerlichen Vorteile oder Vergünstigungen, die derzeit für Erstwohnsitze bestehen.

Mit diesem Artikel möchte ich in einem einzigen Text auf verständliche Weise alle Steuervergünstigungen oder -vorteile aufzeigen, die derzeit nach unserer Steuergesetzgebung für Erstwohnsitze gelten.

Bevor ich auf das Thema eingehe, halte ich es für notwendig, den "Begriff des gewöhnlichen Aufenthalts" hervorzuheben, der im Einkommensteuergesetz ausdrücklich festgelegt ist: 

Ein Gebäude gilt als Hauptwohnsitz, wenn es die folgenden Anforderungen erfüllt: 

1. Der Steuerpflichtige muss während eines ununterbrochenen Zeitraums von drei Jahren ansässig sein.
2. dass der Steuerpflichtige dort innerhalb von zwölf Monaten nach dem Erwerb tatsächlich und dauerhaft wohnt. 
   

Der gewöhnliche Aufenthalt geht nicht verloren, wenn der Steuerpflichtige stirbt oder wenn Umstände eintreten, die einen Wohnsitzwechsel vor Ablauf der Dreijahresfrist erfordern. Diese Umstände sind: Heirat, Trennung, Versetzung, Wechsel des Arbeitsplatzes oder andere ähnliche Umstände. 

Bis zu zwei Stellplätze gelten zusammen mit der Wohnung als gewöhnlicher Aufenthalt, auch wenn sie nicht in einem einzigen Akt erworben wurden, sondern sich in demselben Gebäude oder Stadtkomplex befinden. 

<fuente>[Concepto de vivienda habitual regulado en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (disposición adicional vigesimotercera); y en el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (art. 41 bis)]<fuente>

Nach der Klärung des Begriffs "Hauptwohnsitz" in unserer Steuergesetzgebung geht es nun darum, die steuerlichen Vorteile zu ermitteln, die für diesen gelten können. Zu diesem Zweck werden wir differenzieren:

Die Steuervergünstigungen, die sich auf den Hauptwohnsitz beziehen, finden sich sowohl in den staatlichen Regelungen, die für das gesamte Staatsgebiet gelten, als auch in den Regelungen der autonomen Gemeinschaften, die nur Steuerzahlern mit Wohnsitz in ihrem Gebiet zugute kommen. Wir werden uns auf die staatlichen Leistungen (hauptsächlich Einkommenssteuer) und die der Autonomen Gemeinschaft Katalonien (andere Steuern) konzentrieren. Letztere ist die Autonome Gemeinschaft, in der ich derzeit als Notar tätig bin.

IRPF (Persönliche Einkommensteuer)

Im Rahmen der Einkommensteuer gibt es mehrere Steuervergünstigungen im Zusammenhang mit dem Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen: Abzüge und Befreiungen. Es gibt staatliche Leistungen und andere regionale Leistungen (in diesem Fall die von Katalonien). 

Beginnen wir mit den staatlichen Leistungen:

• Exención de la ganancia patrimonial por la transmisión de la vivienda habitual para mayores 65 años: Están exentas de tributación las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión onerosa o gratuita (compraventa o donación) de la vivienda habitual cuando el contribuyente es mayor de 65 años o se trate de un contribuyente con dependencia severa o gran dependencia. La exención se aplica también para los supuestos de transmisión de la nuda propiedad reservándose el contribuyente el usufructo. No se requiere que el contribuyente adquiere una nueva vivienda.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Marcos adquiere una vivienda el 20/01/1998 por 120.200 €; que ha sido su vivienda habitual. En el año 2021 adquiere una nueva vivienda, vendiendo el 15/09/2020 la mencionada vivienda por 168.200 €. Por lo tanto, la ganancia patrimonial son 48.000 € (diferencia entre precio de adquisición y de transmisión: 168.200 € - 120.200 €).<ejemplo>
  
  <fuente>[Exención regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 33.4 b).]<fuente>
  ‍
• Exención por reinversión de vivienda habitual: Están exentas de tributación las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente, cuando el importe obtenido por la venta de la vivienda se reinvierte en la adquisición de una nueva vivienda habitual. Se debe transmitir la vivienda habitual y adquirir una nueva vivienda habitual. Exención que puede ser total, cuando se reinvierte todo el importe obtenido en la venta, o parcial, cuando se reinvierte una parte. La exención no se aplica en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual de manera gratuita, en los supuestos de donación; únicamente en los supuestos de transmisión onerosa, compraventa. La reinversión se puede realizar en el mismo año de la venta de la vivienda habitual o en los dos años posteriores a la transmisión o los dos años anteriores. El plazo de dos años no se puede ampliar por ninguna circunstancia.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Marcos adquiere una vivienda el 20/01/1998 por 120.200 €; que ha sido su vivienda habitual. En el año 2021 adquiere una nueva vivienda, vendiendo el 15/09/2020 la mencionada vivienda por 168.200 €. Por lo tanto, la ganancia patrimonial son 48.000 € (diferencia entre precio de adquisición y de transmisión: 168.200 € - 120.200 €).<ejemplo>
  
  <ejemplo>El 15/10/2021 adquiere una nueva vivienda que constituirá su vivienda habitual por un importe de 225.000 €. Todo el importe obtenido por la venta, los 168.200 €, se reinvierte en adquirir la nueva vivienda habitual; por tanto, la ganancia patrimonial está exenta de tributación.  Los 48.000 € están exentos de tributación en el IRPF.<ejemplo>
  
  <fuente>[Exención regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 38.1); y en el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 41).]<fuente>
  ‍
• Deducción por inversión de vivienda habitual: La deducción por inversión en vivienda habitual está eliminada desde el 1/1/2013; manteniéndose un régimen transitorio en el que se pueden aplicar la deducción aquellos contribuyentes que a fecha 31/12/2012 se estaban aplicando la deducción por inversión de vivienda habitual. La deducción beneficia a aquellos contribuyentes que hayan adquirido o rehabilitado su vivienda habitual, pudiendo aplicarse una deducción de las cantidades satisfechas para la compra o rehabilitación con el límite de 9.040€ anuales. 
  
  <ejemplo>Actualmente está deducción ya no beneficia a los contribuyentes que compran su vivienda habitual o invierten en su rehabilitación. Sólo se mantiene para aquellos que compraron o rehabilitaron antes del 2013.<ejemplo>
  
  <fuente>[Exención regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 67.1, 68.1, 70.1, 77.1, y 78 de la Ley del Impuesto), en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2012 y disposición adicional décimo octava.]<fuente>
  ‍
• Deducción por alquiler de vivienda: La deducción por alquiler de vivienda habitual está eliminada desde el 1/1/2015; manteniéndose un régimen transitorio en el que se pueden aplicar la deducción aquellos contribuyentes que a fecha 31/12/2014 se estaban aplicando la deducción. Los contribuyentes podrán deducirse el 10,05 % de las cantidades satisfechas en concepto de alquiler de la vivienda habitual.
  
  <ejemplo>Actualmente los contribuyentes ya no se pueden aplicar la deducción por el alquiler de la vivienda habitual; únicamente aquellos contribuyentes que tengan un contrato de alquiler anterior al 2015 se pueden beneficiar de esta deducción.<ejemplo>
  
  <fuente>[Deducción regulada en la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 67.1, 68.7 y 77.1 de la Ley del Impuesto), en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2014 y disposición transitoria decimoquinta.]<fuente>

Weiter geht es mit den regionalen Vorteilen (ich erinnere daran, dass ich mich in diesem Fall nur auf Katalonien beziehe):

• Deducción por alquiler de la vivienda habitual en Cataluña: El importe de la deducción es el 10 % de las cantidades pagadas por el alquiler de la vivienda habitual del contribuyente. El importe máximo de deducción es de 300 € en tributación individual o 600 € en tributación conjunta. Para contribuyentes con una base imponible no superior a 20.000 € anuales (o 30.000 € en tributación conjunta). Para poder aplicarse la deducción se debe cumplir uno de los siguientes requisitos: 
  
  - tener 32 años como máximo;
  - haber estado en paro como mínimo 183 días; 
  - ser viudo o viuda y tener 65 años o más;
  - tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%;
  
  También pueden beneficiarse de este requisito las familias numerosas, con un máximo de importe a deducir de 600€.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Una pareja joven, de 30 años, viven de alquiler pagando 800 € mensuales. Su base imponible, de cada uno de ellos, no supera los 20.000 €. El total de la renta anual es de 9.600 €, correspondiendo la mitad a cada uno. Se podrán aplicar la deducción autonómica por alquiler de la vivienda habitual. El importe para deducir es el 10% de la renta anual (es decir 480 € cada uno en su renta) pero el importe máximo de deducción es de 300 € cada uno.<ejemplo>
  
  <fuente>[Deducción regulada en el Decreto Ley 1/2008 de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (artículo 3).]<fuente>
  ‍

• Deducción por rehabilitación de la vivienda habitual: El importe de la deducción es el 1,5 % de la inversión en la rehabilitación; siendo el importe máximo que se puede deducir de 9.040 €.
  
  <ejemplo>Ejemplo: Un contribuyente ha invertido 62.500€ en obras de rehabilitación de su vivienda habitual (obras en la fachada). El importe de deducción es el 1,5% del coste: 937,5 €. Por lo tanto, en la declaración de la renta se podrá deducir 937,5 €.<ejemplo>
  
  <fuente>Deducción regulada en el Decreto ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (artículo 3).<fuente>

IP (Vermögenssteuer)

Im Rahmen der Vermögenssteuer ist der Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen bis zu einem Höchstbetrag von 300.000 € steuerfrei. Wenn der Hauptwohnsitz einen höheren Wert hat, ist er nur bis zu einem Betrag von 300.000 € steuerfrei. Es ist wichtig zu wissen, dass dieser Höchstbetrag für jeden Steuerpflichtigen gilt, der Eigentümer der Immobilie ist.

<ejemplo>Ejemplo: Imaginemos que Pedro tiene una vivienda con un valor de 375.000 €. Están exentos los primeros 300.000 €. El exceso, es decir, los 75.000 € formaran parte de la base imponible del Impuesto de Patrimonio de Pedro. Sin embargo, si dicha vivienda perteneciese a dos propietarios (Pedro y Elisa) la cosa cambia. Pues a cada copropietario le corresponde 187.500 €. Y como decíamos la exención de 300.000 € como máximo era por cada propietario. Por lo tanto, no se suma ningún importe por vivienda habitual a la base imponible del contribuyente (ni de Pedro ni de Elisa) en este impuesto.<ejemplo>

<fuente>[Exención regulada en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (artículo 4.9). Los titulares de derechos de uso y disfrute sobre la vivienda habitual (usufructo) se pueden aplicar la exención; pero no los titulares de la nuda propiedad.]<fuente>

ISD (Erbschaftssteuer)

Im Rahmen der Erbschaftssteuer ermöglicht der Erwerb des Hauptwohnsitzes des Erblassers (d. h. des Verstorbenen) die Anwendung einer Ermäßigung auf den Wert dieses Wohnsitzes. Diese Ermäßigung kann beim Erwerb von Todes wegen des Hauptwohnsitzes des Erblassers zugunsten des Ehegatten, eines Verwandten in aufsteigender oder absteigender Linie oder einer Nebenperson in Anspruch genommen werden.

Die Ermäßigung beträgt 95 % des Immobilienwerts bis zu einem Höchstbetrag von 500.000 €. Diese Grenze muss auf die Steuerpflichtigen im Verhältnis zu ihren Beteiligungen aufgeteilt werden, wobei die individuelle Grenze nicht unter 180.000 € liegen darf.

Sie können von der Ermäßigung profitieren:

Damit die Ermäßigung in Anspruch genommen werden kann, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein:

1. Die Wohnung muss der gewöhnliche Aufenthaltsort des Verstorbenen zum Zeitpunkt seines Todes sein. Wenn der Verstorbene zum Zeitpunkt seines Todes in einer anderen Wohnung wohnte, deren Eigentümer er nicht war, wird die Wohnung, in der er in den letzten zehn Jahren vor seinem Tod seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte, als gewöhnlicher Aufenthalt betrachtet. Diese Zehnjahresfrist gilt nicht, wenn der Verstorbene zum Zeitpunkt seines Todes in einem Wohnheim oder einer sozialmedizinischen Einrichtung untergebracht war.
2. Um die Ermäßigung in Anspruch nehmen zu können, müssen die Angehörigen des Verstorbenen über 65 Jahre alt sein und in den letzten zwei Jahren vor dem Tod des Verstorbenen mit diesem zusammengelebt haben.
3. El heredero tiene que mantener la vivienda en su patrimonio en los cinco años siguientes a la defunción del causante. Se permite la transmisión de la vivienda sin perder la reducción, cuando se vende la vivienda del causante para adquirir la vivienda habitual del heredero (manteniéndola durante cinco años en su patrimonio) o para amortizar el préstamo o crédito hipotecario concedido al heredero para la adquisición de su vivienda habitual. La subrogación debe producirse en el plazo de seis meses a contar desde la fecha de la transmisión de la vivienda habitual del causante.
   
   <ejemplo>Ejemplo: Entre los bienes de la herencia se encuentra la vivienda habitual del causante con un valor de 750.000 € con un único heredero. Si tenemos en cuenta la reducción del 95 % sobre el valor de la vivienda (estaríamos hablando de 712.500 €). Pero la ley fija que el importe máximo a reducir es de 500.000 €.<ejemplo>

<fuente>[Reducción regulada en la Ley 19/2010 de 7 de junio de regulación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones (artículos 17 a 19).]<fuente>

ISD (Schenkungssteuer)

Bei der Schenkungssteuer ist zu beachten, dass sie eine Ermäßigung auf den Wert der Spende erhalten: 

• Die Schenkung einer Immobilie an einen Nachkommen, die den ersten gewöhnlichen Wohnsitz des Beschenkten darstellt.
• Die Schenkung eines Geldbetrags zugunsten eines Nachkommens für den Erwerb des ersten gewöhnlichen Wohnsitzes des Beschenkten.

Die Höhe der Ermäßigung beträgt 95 % des Wertes der Immobilie oder des geschenkten Betrags, wobei der Höchstbetrag der Ermäßigung 60.000 € beträgt (außer in Fällen, in denen der Beschenkte einen Behinderungsgrad von 65 % oder mehr hat; in diesem Fall beträgt der Höchstbetrag der Ermäßigung 120.000 €). Diese Grenze gilt (in beiden Fällen) unabhängig davon, ob es sich um eine einzige Spende oder um mehrere Spenden handelt, entweder von einem Aszendenten oder von verschiedenen Aszendenten.

<ejemplo>Ejemplo: Padre que dona a su hijo la cantidad de 50.000 € para que adquiera su primera vivienda. Esa donación goza de una reducción del 95 % (es decir, de 47.500 €). Por lo tanto, el impuesto de donaciones a pagar por el hijo será sobre la base de 2.500 €. A un tipo impositivo del 5 %, le saldría a pagar por Impuesto de Donaciones (125 €).<ejemplo>

<ejemplo>Otro ejemplo: Padres que donan una vivienda a su hija valorada en 150.000 €. En este supuesto se presentan dos liquidaciones del Impuesto de donaciones, cada una por la mitad del valor de la vivienda: una como donante el padre y la otra como donante la madre.<ejemplo>

<ejemplo>Liquidación de la donación del padre:<ejemplo>
‍
<ejemplo>Importe donado: 75.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Reducción: 95% de 75.000 € = 71.250 € En este supuesto el importe de la reducción supera el máximo, por tanto, sólo se puede aplicar como reducción 60.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Base liquidable: 75.000 € - 60.000 € = 15.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 5%<ejemplo>
<ejemplo>Cuota: 750 €<ejemplo>

<ejemplo>Liquidación de la donación de la madre:<ejemplo>

<ejemplo>Importe donado: 75.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Reducción: no se aplica reducción porque en la liquidación del padre se ha aplicado el importe máximo.<ejemplo>
<ejemplo>Base liquidable: 75.000 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 5%<ejemplo>
<ejemplo>Cuota: 3.750 €<ejemplo>

<ejemplo>Cuota total por pagar: 750 € + 3.750 € = 4.500 €<ejemplo>

Allerdings, und das ist sehr wichtig, müssen die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein, damit die Ermäßigung angewendet werden kann:

• Schenkung zugunsten von Nachkommen: Kinder, Enkelkinder...
• Das Alter des Beschenkten darf nicht mehr als 36 Jahre betragen, oder er muss zu mindestens 65 % behindert sein.
• Das zu versteuernde Einkommen in der letzten Einkommensteuererklärung darf 36.000 € abzüglich des persönlichen und familiären Mindestbetrags nicht übersteigen.
• In der öffentlichen Schenkungsurkunde muss ausdrücklich angegeben werden, dass das Geld für den Erwerb des ersten gewöhnlichen Wohnsitzes bestimmt ist oder dass die geschenkte Immobilie der erste gewöhnliche Wohnsitz des Beschenkten sein wird.
• Das Vermögen muss als Ganzes oder bei Ehegatten oder künftigen Ehegatten zu einem ungeteilten Teil erworben werden.
• Im Falle einer Geldspende: Sie muss innerhalb eines Monats nach der Übergabe des Geldes in einer öffentlichen Urkunde beurkundet werden. Darüber hinaus müssen innerhalb von drei Monaten nach der Schenkung des Geldes der Kauf und der Verkauf der Immobilie formalisiert werden.
• Die geschenkte oder mit dem geschenkten Betrag erworbene Immobilie muss der erste gewöhnliche Wohnsitz des Nachkommens sein.

<fuente>[Reducción regulada en la Ley 19/2010 de 7 de junio de regulación del Impuesto sobre sucesiones y donaciones (artículos 54 y 55).]<fuente>

ITP und AJD (Grunderwerbsteuer und Stempelsteuer)

Im Rahmen der Grunderwerbssteuer, d.h. der direkten Steuer, die jeder Bürger zahlen muss, wenn er den Kauf einer Immobilie in Erwägung zieht, gibt es so genannte ermäßigte Steuersätze, wenn der Kauf mit dem Erwerb des gewöhnlichen Wohnsitzes des Käufers zusammenhängt und eine Reihe weiterer Umstände vorliegen.

Jugend: 

Der Kauf und Verkauf einer Immobilie unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 5 % (anstelle des allgemeinen Steuersatzes von 10 %), wenn die Steuerpflichtigen die folgenden Voraussetzungen erfüllen: 

• Zum Zeitpunkt des Verkaufs sind sie 32 Jahre alt oder jünger.
• Die zu erwerbende Immobilie soll den gewöhnlichen Wohnsitz bilden.
• Die Bemessungsgrundlage in der letzten Einkommensteuererklärung übersteigt nach Abzug des persönlichen und familiären Minimums nicht 30.000 €. (Dies ist eine individuelle Anforderung pro Steuerzahler).

<ejemplo>Ejemplo: Una pareja compra una vivienda, por mitades indivisas, que será su vivienda habitual por un importe de 275.000 €, los dos son menores de 32 años. En su última declaración del IRPF ella tiene una base imponible de 36.000 € y él de 28.000 € (ya restados los mínimos personales y familiares). En la liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales sólo él se podrá aplicar el tipo reducido del 5% por cumplir todos los requisitos.<ejemplo>

<ejemplo>Liquidaciones por presentar:<ejemplo>
‍
<ejemplo>Liquidación 1 (la de él):<ejemplo>
<ejemplo>Base imponible: 137.500 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 5 %<ejemplo>
<ejemplo>Cuota por pagar: 6.875 €<ejemplo>

<ejemplo>Liquidación 2 (la de ella):<ejemplo>
<ejemplo>Base imponible: 137.500 €<ejemplo>
<ejemplo>Tipo impositivo: 10 %<ejemplo>
<ejemplo>Cuota por pagar: 13.750 €<ejemplo>

Großfamilien und Familien mit nur einem Elternteil:

Der Kauf und Verkauf des Hauptwohnsitzes einer kinderreichen oder alleinerziehenden Familie kann mit dem ermäßigten Grunderwerbsteuersatz von 5 % besteuert werden, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind: 

• Die erworbene Immobilie muss der gewöhnliche Wohnsitz sein.
• Der Steuerpflichtige muss Mitglied einer kinderreichen oder alleinerziehenden Familie sein.
• En la última declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas la suma de las bases imponibles de todos los miembros de la unidad familiar no puede superar los 30.000€, descontando el mínimo personal o familiar. (Este importe de 30.000€ se incrementa en 12.000€ más por cada hijo que exceda del mínimo exigido para ser considerado familia numerosa o monoparental).
  
  <ejemplo>Ejemplo: Una familia numerosa, con cinco hijos, compra su vivienda habitual por un importe de 250.000 €. Las bases imponibles de la unidad familiar, una vez restado el mínimo personal y familiar, es de 51.000 € (32.000 € corresponden al padre y 19.000 € corresponden a la madre). En este supuesto se pueden aplicar el tipo reducido del 5 %; porque el límite de renta está fijado en 54.000 €: 30.000 € de límite general + 24.000 € por superar en dos hijos el mínimo para ser familia numerosa.<ejemplo>
  
  <ejemplo>Liquidaciones por presentar:<ejemplo>
  <ejemplo>Base imponible: 250.000 €<ejemplo>
  <ejemplo>Tipo impositivo: 5 %<ejemplo>
  <ejemplo>Cuota por pagar: 12.500 €<ejemplo>
  
  <ejemplo>Si esta misma familia tuviera tres hijos: no correspondería aplicar el tipo reducido por superar el límite de renta de 30.000 €. Límite conjunto, todo y que la madre no lo supere no corresponde aplicar en su liquidación pues es se computa de manera conjunta.<ejemplo>

Behinderte:

Der Kauf und Verkauf einer Immobilie unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 5 % (anstelle des allgemeinen Steuersatzes von 10 %), wenn die Steuerpflichtigen die folgenden Voraussetzungen erfüllen: 

• Der Steuerpflichtige oder ein Mitglied der Familieneinheit muss einen anerkannten Grad der Behinderung von mindestens 65 % haben.
• Die von Ihnen gekaufte Immobilie muss als Hauptwohnsitz vorgesehen sein.
• En la última declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas la suma de las bases imponibles de todos los miembros de la unidad familiar no puede superar los 30.000€, descontando el mínimo personal o familiar. 
  
  <ejemplo>Ejemplo: Un matrimonio con una hija que tiene reconocido un grado de discapacidad de 70 % compran su vivienda habitual por un importe de 190.000 €. La suma de las bases imponibles de la unidad familiar, descontando el mínimo personal y familiar, es de 28.500 €.<ejemplo>
  
  <ejemplo>Liquidaciones por presentar:<ejemplo>
  <ejemplo>Base imponible: 190.000 €<ejemplo>
  <ejemplo>Tipo impositivo: 5 %<ejemplo>
  <ejemplo>Cuota por pagar: 9.500 €<ejemplo>

Vermietung oder Anmietung eines ständigen Wohnsitzes:

Wohnungsmietverträge zur dauerhaften und ständigen Nutzung sind von der Grunderwerbsteuer befreit. Dies ist im Königlichen Gesetzesdekret 21/2018 über dringende Maßnahmen im Bereich Wohnen und Mieten, Artikel fünf, festgelegt. 

<ejemplo>Ejemplo: Contrato de alquiler celebrado entre dos particulares sobre una vivienda por tres años con una renta mensual de 675 €. Si se trata de la vivienda habitual, para su uso estable y permanente, la operación está exenta de Transmisiones Patrimoniales. Si no se trata de la vivienda habitual (una segunda residencia), el arrendatario tributa por Transmisiones Patrimoniales al 0.5% sobre la renta anual por la duración del contrato.<ejemplo>

<fuente>[Regulación: Respecto a las Familias numerosas y discapacidad se refiere la Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (artículos 5 y 6). Respecto los jóvenes, se refiere la Ley 31/2001, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (artículo 10). Y respecto a las Familias monoparentales, se refiere a ellas la Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del Impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (artículo 91). Finalmente, respecto a los arrendamientos de vivienda habitual, el Artículo 45 I. B) 26 Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentado.]<fuente>

Plusvalia del muerto (Steuer auf den Wertzuwachs städtischer Grundstücke)

Das Königliche Gesetzesdekret 2/2004 vom 5. März, mit dem die Neufassung des Gesetzes über die lokalen Finanzämter genehmigt wurde, bestimmt in Artikel 108, dass die Steuerverordnungen eine Ermäßigung von bis zu 95 % der Gesamtsteuerschuld für Übertragungen von Todes wegen zugunsten von Nachkommen und Adoptivkindern, Ehegatten, Verwandten in aufsteigender Linie und Adoptiveltern vorsehen können. 

Jede Gemeinde kann die Voraussetzungen für die Gewährung dieses Rabatts in ihren Satzungen regeln. Im Fall des Stadtrats von Barcelona:

• Bei der Übertragung des gewöhnlichen Wohnsitzes des Verstorbenen von Todes wegen kann eine Steuergutschrift von 95 % auf die Steuerschuld angewandt werden, wenn die Erben Nachkommen, Ehegatten oder Verwandte in aufsteigender Linie sind. Mit anderen Worten, wenn der gewöhnliche Aufenthalt des Verstorbenen vererbt wird und die Erben der Ehegatte, die Kinder, die Enkelkinder, die Eltern oder die Großeltern sind.
• Die Erben, die das Vermögen erhalten, dürfen es innerhalb von drei Jahren nach dem Todestag nicht verkaufen. 

Bewohnte der Verstorbene zum Zeitpunkt seines Todes eine Wohnung, die ihm nicht gehörte, so gilt die Wohnung, in der er in den letzten fünf Jahren vor seinem Tod gewohnt hat, als gewöhnlicher Aufenthalt, sofern diese Wohnung nicht gegen Entgelt an einen Dritten übertragen wurde.

<ejemplo>Ejemplo: Causante que deja a su viuda la mitad indivisa de una vivienda situada en Barcelona; vivienda que era la vivienda habitual del causante los últimos quince años. El fallecimiento se produce el 2021 y la vivienda fue adquirida el 2006. El valor catastral del terreno es de 54.200 €. El importe por pagar en concepto de plusvalía, en base al método objetivo, por esta transmisión se calcula en base al valor catastral de la parte transmitida, 27.100 €, por el coeficiente correspondiente a los años transcurridos entre la adquisición y la transmisión (coeficiente 0,12 por quince años); y al resultado se aplica el tipo impositivo del 30 %. El importe es 975,60 €. Como el heredero es el cónyuge y no tiene intención de vender la vivienda en los próximos tres años se puede aplicar la bonificación del 95% sobre la cuota:<ejemplo>

<ejemplo>Cuota por pagar: 975,60 €<ejemplo>
<ejemplo>Bonificación: 95 % = 923,82 €<ejemplo>
<ejemplo>Total a pagar: 51,78 €<ejemplo>

Schlussfolgerung:

Ich hoffe, dass dieser Artikel alle steuerlichen Vorteile verdeutlicht hat, die derzeit bestehen, wenn wir über den Hauptwohnsitz sprechen oder uns auf ihn beziehen. Wie Sie sehen können, ist das Gesetz sehr streng und legt die Anforderungen fest, die in jedem einzelnen Fall erfüllt werden müssen.

Ich empfehle große Vorsicht, wenn Sie versuchen, eine der oben beschriebenen Steuervergünstigungen in Anspruch zu nehmen, denn das Finanzamt hat vier Jahre Zeit, um zu prüfen, ob die Voraussetzungen erfüllt sind. Wurde der Steuervorteil oder die Steuervergünstigung zu Unrecht in Anspruch genommen, stellt die Steuerbehörde selbst die entsprechende Abrechnung über die Differenz zum korrekten Steuerbetrag, der hätte gezahlt werden müssen, zuzüglich Verzugszinsen und der entsprechenden Strafe aus.